Рекомендуемые (типовые) материалы для проведения публичной информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных в 2022 году

Рекомендуемые (типовые) материалы для проведения публичной
информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений,
направленных в 2022 году

1. Что такое налоговое уведомление и как его исполнить
Обязанность по ежегодному исчислению для налогоплательщиков-физических
лиц транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц
и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым не удержан НДФЛ) возложена на
налоговые органы (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации,
далее – НК РФ).
В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока
уплаты по вышеперечисленным налогам направляют налогоплательщикам-
физическим лицам налоговые уведомление для уплаты налогов.
Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от
07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ и включает сумму налога, подлежащую уплате,
сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а
также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему
Российской Федерации (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом,
составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется, за
исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по
истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом
налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте
заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет
налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте
заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении
шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе
получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом
налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления
государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче
налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику
(его законному или уполномоченному представителю либо через
многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных
услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления
о выдаче налогового уведомления(форма заявления утверждена приказом ФНС
России от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@)
Налоговое уведомление за налоговый период 2021 года должно быть
исполнено (налоги в нём оплачены) не позднее 1 декабря 2022 года.

2. Основные изменения в налогообложении имущества физических лиц
Налоговые уведомления, направленные в 2022 году, содержат расчет
имущественных налогов за налоговый период 2021 года. При этом по сравнению с
предыдущим налоговым периодом произошли следующие основные изменения:
1) по транспортному налогу
- при расчете налога применен новый Перечень легковых автомобилей
средней стоимостью от 3 млн руб. за 2021 год, размещенный на сайте
Минпромторга России
https://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_
ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode
_2021_god(по сравнению с аналогичным Перечнем 2020 года в него дополнительно
включены такие марки и модели автомобилей, как Skoda KODIAQ SportLine,
ToyotaFortuner 2.8 Elegance, CitroenSpaceTourer BUSINESS LOUNGE XL, Peugeot
TRAVELLER Business VIP Long.);
- применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с
законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных
средств. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в
рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/).
2) по земельному налогу
- исчисление суммы налога производится по налоговой ставке, установленной
в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ(не более 1,5% «для
прочих земель») в отношении земельного участка, по которому из органа,
осуществляющего федеральный государственный земельный контроль (надзор),
поступила информация о нарушениях обязательных требований к использованию и
охране объектов земельных отношений:
а) в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка,
относящегося к землям сельхозназначения или к землям в составе зон
сельхозиспользования;
б) в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием
по целевому назначению) в предпринимательской деятельности земельного участка,
предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
- применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с
нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов
федерального значения) по месту нахождения земельных участков. С информацией
о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная
информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/);
- применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель,
вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив
выписку из Единого государственного реестра недвижимости;

3) по налогу на имущество физических лиц
- для расчета налога за налоговый период 2021 года применена кадастровая
стоимость объектов недвижимости, при этом для исчисления налога использованы
понижающие коэффициенты:
10-ти процентного ограничения роста налога по сравнению с
предшествующим налоговым периодом –кадастровая стоимость применяется в
качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов,
включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а
также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
0.6 в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с
четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в
соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения)
исходя из кадастровой стоимости - применительно к первому налоговому периоду,
за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения (за
исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7
ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с
нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов
федерального значения) по месту нахождения объектов налогообложения. С
информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике
«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/);
- применены новые результаты государственной кадастровой оценки объектов
недвижимости, вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно
ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра
недвижимости.
На территории Саратовской области кадастровая стоимость на 01.01.2021 года
утверждена Распоряжением комитета по управлению имуществом
Саратовской области от 16.11.2020 № 1110-р «Об утверждении результатов
определения кадастровой стоимости зданий, помещений, машино-мест и
единых недвижимых комплексов, расположенных на территории Саратовской
области, по состоянию на 1 января 2020 года»

Поскольку расчет налогов на имущество проводится исходя из налоговых
ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном
уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно
уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России
(тел. 8 800 – 222-22-22).

3. Почему в 2022 году изменились налоги на имущество
Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и
налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины
изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой
инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).
Существуют и общие основания для изменения налоговой нагрузки.
Транспортный налог. Рост налога может обуславливаться следующими
причинами:
1) изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по
установлению которых относятся к компетенции субъектов РФ. С информацией о
налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная
информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/);
2) применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые
автомашины средней стоимостью от 3 млн. руб. согласно размещённому на сайте
Минпромторга России Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3
миллионов рублей для налогового периода 2021 года;
3) наличие иных оснований (например, в результате перерасчета налога,
утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от
регистрирующих органов и т.п.).
Земельный налог. Рост налога может обуславливаться следующими
причинами:
1) изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по
установлению которых относятся к компетенции представительных органов
муниципальных образований. С информацией о налоговых ставках и льготах можно
ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по
имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/);
2) изменение кадастровой стоимости земельного участка, например, в связи со
вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, или переводом
земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида
разрешенного использования, уточнения площади. Информацию о кадастровой
стоимости можно получить на сайте Росреестра;
3) наличие иных оснований (например, в результате перерасчета налога,
утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от
регистрирующих органов и т.п.).
Налог на имущество физических лиц. Рост налога может обуславливаться
следующими причинами:
1) рост коэффициента к налоговому периоду. В Саратовской области 10% рост
к предыдущему налоговому периоду. В случае, если сумма налога, исчисленная
исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму
налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта
налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1;
2) изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости, например, в
связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, или
изменением вида разрешенного использования, назначения объекта. Информацию о
кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра;
3) изменение налоговых ставок или отмена льгот, полномочия по
установлению которых относятся к компетенции представительных органов
муниципальных образований (городов федерального значения). С информацией о
налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная
информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/).

4. Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом
уведомлении
Налоговые ставки и льготы (включая налоговые вычеты из налоговой базы)
устанавливаются нормативными правовыми актами различного уровня:
- по транспортному налогу: главой 28 НК РФ и законами субъектов
Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
- по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: главами 31,
32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту
нахождения объектов недвижимости.
С информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах
(по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться
в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным
налогам» (https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/), либо обратившись в налоговые
инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

5. Как воспользоваться льготой, неучтенной в налоговом уведомлении
Шаг 1. Проверить, учтена ли льгота в налоговом уведомлении. Для этого
изучить содержание граф «Размер налоговых льгот», «Налоговый вычет» в
налоговом уведомлении.
Шаг 2. Просмотреть все ли объекты указаны в налоговом уведомлении. По
объектам, по которым применена налоговая льгота и отсутствует сумма налога,
подлежащая к уплате в бюджет не отражаются в налоговом уведомлении.
Шаг 3. Если в налоговом уведомлении льготы не применены, необходимо
выяснить относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющим право на
льготы по объектам в налоговом уведомлении.
Транспортный налог
Освобождение от уплаты налога предусмотрено только на региональном
уровне – законами субъектов Российской Федерации для определенных льготных
категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные и т.п.).
С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике
«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции
или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).
Земельный налог
Действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на
кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка. Льготой
могут воспользоваться владельцы земельных участков, относящиеся к следующим
категориям: пенсионеры; предпенсионеры; инвалиды I и II групп; инвалиды с
детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; многодетные;
другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.
Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту
нахождения земельных участков.
С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике
«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции
или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).
Налог на имущество физических лиц
Льготы для 16-категорий налогоплательщиков (пенсионеры, предпенсионеры,
инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв.м и т.п.)
предусмотрены ст. 407 НК РФ. Льгота предоставляется в размере подлежащей
уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в
предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по выбору
налогоплательщика в отношении одного объекта каждого вида: 1) квартира или
комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14
пункта 1 статьи 407 НК РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в
подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 5) гараж или машино-место.
Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту
нахождения налогооблагаемого имущества.
С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике
«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
(https://www.nalog.ru/rn64/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции
или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).
Шаг 4. Убедившись, что налогоплательщик относиться к категориям лиц,
имеющим право на налоговую льготу, но налоговая льгота не учтена в налоговом
уведомлении, рекомендуется подать заявление по установленной форме (приказ
ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@) о предоставлении льготы по
транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган
можно любым удобным способом: через личный кабинет налогоплательщика;
почтовым сообщением; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию;
через уполномоченный МФЦ.

6. Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация
Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая
характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в
налоговые органы представляют органы, осуществляющие регистрацию
(миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания),
регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы,
осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, органы опеки и попечительства, органы
(учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы,
органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность
гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.
Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных
сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут
вышеперечисленные регистрирующие органы. Указанные органы представляют
информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных
ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах и т.п.) сведений.
Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется
неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце
(в т.ч. о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для её проверки и
актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным
способом:
1) для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» - через личный
кабинет налогоплательщика;
2) для иных лиц: посредством личного обращения в любой налоговый орган
либо путём направления почтового сообщения, или с использованием интернет-
сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на
предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством
оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления
(направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии
налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы
и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в
информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.).
При наличии оснований для перерасчета налога и формирования нового
налогового уведомления налоговый орган не позднее 30 дней (в исключительных
случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней): пересмотрит
ранее начисленную сумму налога, сформирует (при наличии оснований) новое
налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит ответ на
обращение налогоплательщика (разместит его в личном кабинете
налогоплательщика).
Дополнительную информацию можно получить по телефону налоговой
инспекции или контакт-центра ФНС России: 8 800-222-22-22.

7. Что делать, если налоговое уведомление не получено
Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов
направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете
налогоплательщика) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов: не
позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который
уплачиваются налоги.
При этом налоговые уведомления не направляются по почте на бумажном
носителе в следующих случаях:
1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных
законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта
налогообложения от уплаты налога;
2) если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении,
составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового
уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность
направления налоговым органом налогового уведомления;
3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России –
личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган
уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном
носителе.
В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за
период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством,
налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговую инспекцию либо
направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с
использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не
получали налоговые уведомления за истекший налоговый период и не заявляли
налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о
наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения
утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@).